#StateAid: Suruhanjaya mendapati Luxembourg memberikan manfaat cukai haram kepada #Amazon bernilai sekitar € 250 juta

Pesuruhjaya Margrethe Vestager, yang bertanggung jawab atas dasar persaingan, mengatakan "Luxembourg memberi faedah cukai haram kepada Amazon. Akibatnya, hampir tiga perempat daripada keuntungan Amazon tidak dikenakan cukai. Dengan kata lain, Amazon dibenarkan membayar cukai empat kali lebih sedikit daripada yang lain syarikat yang dikenakan peraturan cukai negara yang sama. Ini tidak sah di bawah peraturan bantuan negara EU. Negara-negara anggota tidak boleh memberikan faedah cukai terpilih kepada kumpulan multinasional yang tidak tersedia untuk orang lain. "

Berikutan penyiasatan mendalam dilancarkan pada Oktober 2014, Suruhanjaya menyimpulkan bahawa peraturan cukai yang dikeluarkan oleh Luxembourg di 2003, dan berpanjangan di 2011, menurunkan cukai yang dibayar oleh Amazon di Luxembourg tanpa justifikasi yang sah.

Ketetapan cukai itu membolehkan Amazon mengalihkan sebahagian besar keuntungannya dari syarikat kumpulan Amazon yang dikenakan cukai di Luxembourg (Amazon EU) kepada syarikat yang tidak dikenakan cukai (Amazon Europe Holding Technologies). Khususnya, keputusan cukai itu menyokong pembayaran royalti dari Amazon EU kepada Amazon Europe Holding Technologies, yang secara signifikan mengurangkan keuntungan dikenakan cukai Amazon EU.

Penyelidikan Suruhanjaya menunjukkan bahawa tahap pembayaran royalti, yang disokong oleh keputusan cukai, meningkat dan tidak mencerminkan realiti ekonomi. Atas dasar ini, Suruhanjaya menyimpulkan bahawa keputusan cukai memberikan kelebihan ekonomi selektif kepada Amazon dengan membenarkan kumpulan tersebut membayar lebih sedikit cukai daripada syarikat lain yang dikenakan peraturan pajak nasional yang sama. Sebenarnya, keputusan itu membolehkan Amazon mengelakkan cukai pada tiga perempat daripada keuntungan yang diperolehnya dari semua penjualan Amazon di EU.

Struktur Amazon di Eropah

Keputusan Suruhanjaya berkenaan dengan perlakuan cukai Luxembourg terhadap dua syarikat dalam kumpulan Amazon - Amazon EU dan Amazon Europe Holding Technologies. Kedua-duanya adalah syarikat yang diperbadankan di Luxembourg yang dimiliki sepenuhnya oleh kumpulan Amazon dan akhirnya dikendalikan oleh induk AS, Amazon.com, Inc.

Pengiklanan

• Amazon EU ("syarikat operasi") mengendalikan perniagaan runcit Amazon di seluruh Eropah. Pada tahun 2014, ia mempunyai lebih dari 500 pekerja, yang memilih barang untuk dijual di laman web Amazon di Eropah, membelinya dari pengeluar, dan menguruskan penjualan dalam talian dan penghantaran produk kepada pelanggan. Amazon mengatur operasi penjualan mereka di Eropah sedemikian rupa cara pelanggan membeli produk di mana-mana laman web Amazon di Eropah secara kontrak membeli produk dari syarikat yang beroperasi di Luxembourg. Dengan cara ini, Amazon mencatatkan semua penjualan Eropah, dan keuntungan dari penjualan ini, di Luxembourg.

• Amazon Europe Holding Technologies ("syarikat induk") adalah perkongsian terhad tanpa pekerja, tanpa pejabat dan tanpa aktiviti perniagaan. Syarikat induk bertindak sebagai perantara antara syarikat operasi dan Amazon di AS. Ia memegang hak harta intelek tertentu untuk Eropah di bawah apa yang disebut "perjanjian pembahagian kos" dengan Amazon di AS. Syarikat induk itu sendiri tidak menggunakan harta intelek ini secara aktif. Ia hanya memberikan lesen eksklusif untuk harta intelek ini kepada syarikat yang beroperasi, yang menggunakannya untuk menjalankan perniagaan runcit Eropah.

Di bawah perjanjian perkongsian kos syarikat induk membuat pembayaran tahunan ke Amazon di AS untuk menyumbang kepada kos membangunkan harta intelek. Tahap pembayaran yang sesuai baru-baru ini telah ditentukan oleh mahkamah pajak AS.

Di bawah undang-undang cukai umum Luxembourg, syarikat operasi dikenakan cukai korporat di Luxembourg, sementara syarikat induk bukan kerana bentuk sahnya, perkongsian terhad. Keuntungan yang dicatatkan oleh syarikat induk hanya dikenakan cukai pada tahap rakan kongsi dan tidak di peringkat syarikat induk itu sendiri. Rakan niaga syarikat induk itu berada di AS dan setakat ini menangguhkan tanggungjawab cukai mereka.

Amazon melaksanakan struktur ini, disahkan oleh keputusan cukai yang disiasat, antara Mei 2006 dan Jun 2014. Pada bulan Jun 2014, Amazon mengubah cara ia beroperasi di Eropah. Struktur baru ini adalah di luar skop penyiasatan bantuan Suruhanjaya Negeri.

Skop penyiasatan Suruhanjaya

Peranan kawalan bantuan Negara EU adalah untuk memastikan negara-negara anggota tidak memberikan perlakuan cukai yang lebih baik kepada syarikat terpilih daripada yang lain, melalui keputusan cukai atau sebaliknya. Lebih khusus lagi, urus niaga antara syarikat dalam kumpulan korporat mesti berharga dengan cara yang mencerminkan realiti ekonomi. Ini bermaksud bahawa pembayaran antara dua syarikat dalam kumpulan yang sama harus sesuai dengan pengaturan yang berlaku dalam keadaan komersial antara perniagaan bebas (yang disebut "prinsip lengan panjang").

Penyelidikan bantuan Kerajaan Suruhanjaya berkenaan dengan keputusan cukai yang dikeluarkan oleh Luxembourgto Amazon pada tahun 2003 dan berlanjutan pada tahun 2011. Keputusan ini mengesahkan kaedah untuk mengira asas cukai syarikat yang beroperasi. Secara tidak langsung, ia juga mengesahkan kaedah untuk menghitung pembayaran tahunan dari syarikat operasi kepada syarikat induk untuk hak harta intelektual Amazon, yang hanya digunakan oleh syarikat operasi.

Pembayaran ini melebihi, rata-rata, 90% dari keuntungan operasi syarikat operasi. Mereka jauh lebih tinggi (1.5 kali) daripada yang perlu dibayar oleh syarikat induk kepada Amazon di AS berdasarkan perjanjian pembahagian kos.

Untuk menjadi jelas, siasatan Suruhanjaya tidak mempersoalkan bahawa syarikat induk memiliki hak kekayaan intelektual yang dilesenkannya kepada syarikat yang beroperasi, atau pembayaran tetap yang dilakukan syarikat induk kepada Amazon di AS untuk mengembangkan harta intelek ini. Itu juga tidak mempersoalkan sistem cukai umum Luxembourg.

Penilaian Suruhanjaya

Siasatan bantuan Kerajaan Suruhanjaya menyimpulkan bahawa keputusan cukai Luxembourg menyokong kaedah yang tidak dibenarkan untuk mengira keuntungan yang dikenakan cukai Amazon di Luxembourg. Khususnya, tahap pembayaran royalti dari syarikat operasi kepada syarikat induk meningkat dan tidak menggambarkan realiti ekonomi.

• Syarikat operasi adalah satu-satunya entiti yang secara aktif mengambil keputusan dan menjalankan aktiviti yang berkaitan dengan perniagaan runcit Amazon di Eropah. Seperti disebutkan, stafnya memilih barang untuk dijual, membelinya dari pengeluar, dan menguruskan penjualan dan pengiriman produk dalam talian kepada pelanggan. Syarikat operasi juga mengadaptasi teknologi dan perisian di belakang platform e-dagang Amazon di Eropah, dan melabur dalam pemasaran dan mengumpulkan data pelanggan. Ini bermaksud bahawa ia berjaya dan memberi nilai tambah kepada hak harta intelek yang dilesenkan kepadanya.
• Syarikat induk itu merupakan cangkerang kosong yang hanya melepaskan hak harta intelek kepada syarikat pengendalian untuk penggunaan eksklusifnya. Syarikat induk itu sendiri tidak terlibat secara aktif dalam pengurusan, pembangunan atau penggunaan harta intelektual ini. Ia tidak, dan tidak boleh, melakukan apa-apa aktiviti, untuk mewajarkan tahap royalti yang diterima.

Berdasarkan kaedah yang disahkan oleh keputusan cukai, keuntungan kena cukai syarikat operasi dikurangkan menjadi seperempat dari jumlah yang sebenarnya. Hampir tiga perempat dari keuntungan Amazon disebabkan oleh syarikat induk, di mana mereka tetap tidak dikenakan cukai. Sebenarnya, keputusan itu membolehkan Amazon menghindari cukai pada tiga perempat daripada keuntungan yang diperolehnya dari semua penjualan Amazon di EU.

Atas dasar ini, Suruhanjaya menyimpulkan bahawa keputusan cukai yang dikeluarkan oleh Luxembourg menyokong pembayaran antara dua syarikat dalam kumpulan yang sama, yang tidak sesuai dengan kenyataan ekonomi. Akibatnya, keputusan cukai itu membolehkan Amazon membayar lebih sedikit cukai daripada syarikat lain. Oleh itu, keputusan Suruhanjaya mendapati bahawa perlakuan cukai Amazon terhadap Amazon di bawah ketetapan cukai adalah tidak sah di bawah peraturan bantuan Negara EU.

Infographic tersedia dalam resolusi tinggi disini.

pemulihan

Sebagai perkara asas, peraturan bantuan negara EU memerlukan bantuan negara yang tidak sesuai untuk dipulihkan untuk menghapuskan penyelewengan persaingan yang dibuat oleh bantuan tersebut. Tidak ada denda di bawah peraturan bantuan negara EU dan pemulihan tidak menghukum syarikat yang dipersoalkan. Ia hanya mengembalikan rawatan yang sama dengan syarikat lain.

Dalam keputusan hari ini, Suruhanjaya telah menetapkan metodologi untuk menghitung nilai kelebihan daya saing yang diberikan kepada Amazon, yaitu perbezaan antara apa yang dibayar oleh syarikat dalam cukai dan apa yang akan dibayarnya tanpa keputusan cukai. Berdasarkan maklumat yang ada, ini dianggarkan bernilai sekitar € 250 juta, ditambah faedah. Pihak berkuasa cukai Luxembourg sekarang mesti menentukan jumlah tepat cukai yang belum dibayar di Luxembourg, berdasarkan metodologi yang ditetapkan dalam keputusan tersebut.

Latar Belakang

Sejak Jun 2013, Suruhanjaya telah menyiasat amalan peraturan cukai negara anggota. Ia memperluaskan siasatan maklumat ini kepada semua negara anggota pada Disember 2014. dalam oktober 2015, Suruhanjaya menyimpulkan bahawa Luxembourg dan Belanda telah memberikan kelebihan cukai terpilih kepada Fiat dan Starbucks. In januari 2016, Suruhanjaya menyimpulkan bahawa kelebihan cukai selektif yang diberikan oleh Belgium kepada sekurang-kurangnya 35 syarikat multinasional, terutamanya dari EU, di bawah skim cukai "keuntungan berlebihan" adalah haram menurut peraturan bantuan Negara EU. Dalam ogos 2016, Suruhanjaya menyimpulkan bahawa Ireland memberikan faedah cukai yang tidak sesuai hingga € 13 bilion kepada Apple. Suruhanjaya juga mempunyai dua penyiasatan yang mendalam yang sedang berjalan ke dalam kebimbangan bahawa keputusan cukai dapat menimbulkan masalah bantuan negara di Luksemburg, berkenaan McDonald and GDF Suez (kini Engie).

Suruhanjaya ini telah meneruskan strategi yang jauh ke arah pencukaian yang adil dan ketelusan yang lebih baik dan baru-baru ini kita melihat kemajuan besar. Mengikuti cadangan Suruhanjaya mengenai ketelusan cukai Mac 2015, peraturan baru mengenai pertukaran maklumat secara automatik mengenai keputusan cukai mula berkuat kuasa pada bulan Januari 2017. Negeri-negeri anggota juga bersetuju memperluaskan pertukaran maklumat secara automatik kepada pelaporan negara demi negara maklumat kewangan yang berkaitan dengan cukai multinasional. Cadangan kini di atas meja untuk membuat beberapa maklumat ini awam. Baru Peraturan EU untuk menghindari mengelakkan cukai melalui negara bukan EU telah diterima pakai pada bulan Mei 2017 yang melengkapkan Arahan Anti-Cukai Anti-Cukai (ATAD) yang memastikan langkah anti-penyalahgunaan yang terikat dan teguh digunakan di seluruh Pasar Tunggal.

Dari segi pekerjaan perundangan yang sedang berlangsung, cadangan Suruhanjaya untuk dilancarkan semula Base Cukai Common Consolidated Korporat pada Oktober 2016 akan bertindak sebagai alat yang berkuasa terhadap pencegahan cukai di EU. Pada Jun 2017, Suruhanjaya mencadangkan peraturan ketelusan baru untuk perantara - termasuk penasihat cukai - yang merancang dan mempromosikan skema perancangan cukai untuk pelanggan mereka. Perundangan ini akan membantu mewujudkan tahap ketelusan yang jauh lebih besar dan mencegah penggunaan keputusan pajak sebagai instrumen penyalahgunaan cukai. Akhirnya, pada bulan September ini, Suruhanjaya melancarkan agenda EU baru untuk memastikan ekonomi digital dikenakan cukai dengan cara yang adil dan mesra pertumbuhan. Kami Komunikasi tentukan cabaran yang dihadapi oleh negara-negara anggota ketika menghadapi masalah yang mendesak ini dan menggariskan kemungkinan penyelesaian yang akan dijelajahi menjelang cadangan Suruhanjaya pada tahun 2018. Semua pekerjaan Suruhanjaya bertumpu pada prinsip sederhana bahawa semua syarikat, besar dan kecil, mesti membayar cukai di mana mereka memperoleh keuntungan.

Versi bukan rahsia keputusan akan disediakan di bawah nombor kes itu SA.38944 dalam daftar bantuan kerajaan pada Suruhanjaya laman web pertandingan sebaik sahaja sebarang isu kerahsiaan telah diselesaikan. The Negeri Aid Mingguan e-News menyenaraikan penerbitan baru keputusan Bantuan kerajaan di internet dan di EU Official Journal.